国务院：推广反向开票，助力再生资源行业解决税前扣除凭证难题

反向开票一般是指特定的交易情况下，由付款方向收款方开具发票。根据反向发票能否抵扣进项税，反向开票可以分为两类：一类具有抵扣进项税功能。例如农产品收购企业自行填开农产品收购发票，可用于计算抵扣企业进项税额；另一类不具有抵扣进项税功能，主要作为税前扣除凭证及财务核算凭证使用。例如二手车销售统一发票，根据2022年商务部等部门联合发布的《关于搞活汽车流通扩大汽车消费若干措施的通知》（商消费发〔2022〕92号），符合条件的企业从自然人处采购二手车，可以开具“二手车销售统一发票”作为过户凭证，但不得抵扣进项税。

《方案》提出的推广“反向开票”是否具备增值税抵扣功能尚不明确。如反向开票具备抵扣功能，则可以直接解决再生资源行业第一张发票的难题，极大促进再生资源产业链发展。但我们推测，此种情形下也必然会对开具发票的条件作出大量限制，例如在地域范围方面，不允许跨省或者跨市采购反向开票，在开票流程方面，需要如实提供销售者的身份信息、银行账户等资料。如反向开票不具备抵扣功能，虽然无法解决第一张发票的问题，但依然可以解决现行再生资源回收企业简易计税模式下的税前扣除凭证问题，对行业发展亦有较大的积极意义。